Iva Per Cassa Art.32-bis D.L. 22/06/2012

L’articolo 32 bis del D.L. n. 83/2012 ha introdotto il nuovo regime dell’Iva per cassa.

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Si prevede che:

Ø  per le cessioni di beni e per le prestazioni di servizi effettuate da soggetti passivi con volume d’affari non superiore a 2 milioni di euro, nei confronti di cessionari o di committenti che agiscono nell’esercizio di impresa, arte o professione, l’Iva diviene esigibile al momento del pagamento dei relativi corrispettivi;

Ø  per i medesimi soggetti l’esercizio del diritto alla detrazione dell’imposta relativa agli acquisti dei beni o dei servizi sorge al momento del pagamento dei relativi corrispettivi.

Questo regime comporta da un lato, che l'imposta sulle operazioni imponibili fatturate è dovuta nel momento in cui il cliente paga il corrispettivo, dall'altro che il diritto di detrarre l'IVA può essere esercitato solo dopo aver pagato i fornitori o comunque trascorso un anno dal momento di effettuazione dell'operazione.

Il regime dell'IVA per cassa mira a non far anticipare al cedente l'IVA nei casi in cui l'acquirente o il committente non abbiano ancora pagato le fatture.

Non possono rientrare nel regime Iva per cassa le seguenti operazioni:

ü  cessioni/acquisti effettuate in regimi speciali (regime del margine, agenzie viaggio, editoria...),

ü  cessioni/acquisti verso consumatori finali,

ü  operazioni verso soggetti in reverse charge,

ü ; operazioni ad esigibilita' differita,

ü  acquisti intracomunitari,

ü  importazioni/esportazioni extra cee,

ü  estrazione di beni da depositi Iva.

A seguito della scelta del regime dell'IVA per cassa, il provvedimento dispone che il contribuente dovrà riportare nelle fatture l'annotazione che si tratta di operazione con IVA per cassa, ai sensi dell'art. 32-bis, D.L. 22 giugno 2012, n. 83.

Trascorso un anno dalla “data di effettuazione dell'operazione” (=data consegna per le merci e data fattura per le prestazioni di servizio o per gli acconti fatturati prima della fornitura) l'iva va comunque versata/detratta anche se non si è incassato/pagato il corrispettivo.

L'unica eccezione si verifica quando il cliente è stato sottoposto a procedure concorsuali o esecutive (fallimento, liquidazione, concordato preventivo, etc.).

L'opzione vincola il contribuente all'applicazione dell'IVA per cassa per almeno tre anni, salvo il caso di superamento della soglia dei due milioni di euro di volume d'affari.

In fase di elaborazione dell'annotazione periodica Iva il programma verificherà che la scadenza di tutti gli effetti/tratte contabilizzati in Iva per Cassa corrisponda al periodo richiesto della liquidazione Iva. Nel caso in cui il programma di Annotazione periodica Iva verifichi l'esistenza di effetti/tratte scadenti nel mese richiesto, dopo aver scelto la stampante, verrà visualizzato un messaggio che richiede se "effettuare il movimento contabile relativo alle R.B./tratte maturate per un totale di  ....". Rispondendo Si verranno richiesti i dati relativi a Data registrazione e Causale contabile e verrà generato un movimento del tipo Iva c/vendite a Diversi in cui l'Iva c/vendite viene movimentata in Avere per il totale e per ciascuna R.B./tratta verrà creato un movimento dare con i riferimenti alla fattura e al codice cliente (es: "Ft.123 del 22-01-13 cl.01234"). Se il movimento è già stato eseguito il programma ripropone il messaggio: "Il movimento contabile automatico relativo alle R.B./tratte maturate è già stato registrato con il numero xxxx, Si desidera rigenerarlo per un totale di yyyy ?".